本文摘要：现在小我私家代开发票的业务，越来越频繁，也是许多网友关注的热点。以下是海南省税务局公布的小我私家代开发票的相关问题汇总，比力全面。 在详细实践中，各地执行可能会略有差别，仅供参考。第一部门：自然人代开普票（不含转让或出租不动产、小我私家署理人）1、自然人在什么情形下，可向税务机关申请代开增值税普通发票？答：发生增值税应税行为，需要开具发票时。 2、自然人可在那里申请代开增值税普通发票？答：办税服务厅或电子税务局。3、自然人申请代开增值税普通发票，应提交什么资料？

现在小我私家代开发票的业务，越来越频繁，也是许多网友关注的热点。以下是海南省税务局公布的小我私家代开发票的相关问题汇总，比力全面。

在详细实践中，各地执行可能会略有差别，仅供参考。第一部门：自然人代开普票（不含转让或出租不动产、小我私家署理人）1、自然人在什么情形下，可向税务机关申请代开增值税普通发票？答：发生增值税应税行为，需要开具发票时。

2、自然人可在那里申请代开增值税普通发票？答：办税服务厅或电子税务局。3、自然人申请代开增值税普通发票，应提交什么资料？答：1.通过办税服务厅管理的，提交以下资料:（1）《代开增值税发票缴纳税款申报单》（3份）；（2）身份证件原件及复印件，原件检验退却回，经由实名信息验证的，不再提供身份证件复印件。2.通过电子税务局管理的，填写《代开增值税发票缴纳税款申报单》即可。

4、自然人申请代开增值税普通发票，非转让或出租不动工业务，一般应缴纳哪些税款？答：自然人代开发票，非转让或出租不动工业务，一般应缴纳以下税款（不含免税项目）：增值税：征收率为3%，2020年3月1日至12月31日减按1%征收。附加税费：城建税，市区的，增值税额的7%，县城（镇）的5%，不在市区、县城（镇）的1%；教育费附加，增值税额的3%；地方教育费附加：增值税额的2%。

2019年1月1日至2021年12月31日，以上附加税费减半征收。【评论：问答中没有提到财税〔2016〕12号划定：“将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的规模，由现行按月纳税的月销售额或营业额不凌驾3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不凌驾9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不凌驾10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不凌驾30万元）的缴纳义务人。”看来海南的执行口径是：按次缴税的自然人不能享受这个优惠。这个政策各地执行纷歧。

】小我私家所得税：存在着较大的行业和地域差异。通常，对自然人从事谋划所得，代开发票接纳根据开票销售额的一定比率审定盘算小我私家所得税；对自然人纳税人取得劳务酬劳所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，税务机关以及接受税务机关委托代开发票的单元为其代开发票时，不再征收上述所得应缴纳的小我私家所得税，由扣缴义务人根据税法例定依法推行预扣预缴义务，并管理小我私家所得税全员全额扣缴申报。需要注意的是，小我私家产业租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

5、问：自然人申请代开增值税普通发票，一般哪些情形可免税？答：1.不征、免征增值税：（1）销售额未到达每次（日）500元的，只代开不征增值税。（2）已管理暂时税务挂号，月销售额未凌驾10万元的，免征增值税。（3）农业生产者销售自产的农产物，免征增值税。（4）从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征增值税。

（5）从事农产物批发、零售的纳税人销售的部门鲜活肉蛋产物，免征增值税。（6）2020年1月1日起提供生活服务的，免征增值税，停止日期视疫情情况另行通告。

其他免征增值税项目，详见《减免税政策代码目录》，地址：国家税务总局门户网站首项/纳税服务/减免税政策代码目录。2.免征增值税的，附征的城建税、教育费附加、地方教育费附加也不征收。

3.对免征增值税项目，税务机关代开的增值税普通发票“税率”栏自动打印“***”。6、2020年1月1日起提供生活服务免征增值税，哪些服务属于生活服务？答：生活服务，是指为满足城乡住民日常生活需求提供的各种服务运动，包罗文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、住民日常服务和其他生活服务，详细规模见《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号公布）。

7、问：纳税人代开发票后，发生销货退回或销售折让、开票有误、应税服务中止等情形，应如那边理？答：代开当月，可凭已代开发票向原代开税务机关提出作废申请。代开次月及以后，应收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明，再申请税务机关通过开具红字发票方式对原代开发票举行对冲处置惩罚。

作废已代开增值税普通发票或通过开具红字发票处置惩罚后，需退回已征收税款的，可向税务机关申请退税。第二部门：自然人代开专票，转让或出租不动产、小我私家署理人代开发票。

1、自然人在什么情形下可申请代开增值税专用发票？答：1.转让、出租不动产，购置方或承租方不属于其他小我私家的；2.小我私家保险署理人、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的小我私家署理人；3.在中国境内提供公路货物运输和内河货物运输，且具备相关运输资格并已管理暂时税务挂号的。2、自然人销售或者出租不动产，应如何申请代开发票？答：所在：向不动产所在田主管税务机关申请代开发票。

应提交的资料：（1）《代开增值税发票缴纳税款申报单》（3份）；（2）身份证件原件及复印件，原件检验退却回，经由实名信息验证的，不再提供身份证件复印件。（3）不动产权属资料复印件，对于无法管理房产证、土地使用证的农村衡宇出租的，提供出租衡宇是否属于自有住房的答应书；（4）不动产条约、协议或者税务机关认可的其他资料复印件，原件检验退却回。相关信息填写或提供：（1）销售不动产，在“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及衡宇产权证书号码(无衡宇产权证书的可不填写)，“单元”栏填写面积单元，并提供不动产的详细地址。

（2）出租不动产，应提供不动产的详细地址。增值税的征收率及减免税：（1）销售或出租不动产，增值税征收率为5%；（2）销售额未到达每次（日）500元的，只代开不征增值税；（3）2019 年1 月1 日至2021 年12 月31 日，已管理暂时税务挂号，月销售额未凌驾10万元的，免征增值税；（4）2019 年1 月1 日至2021 年12 月31 日，自然人接纳一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的出租期内平均分摊，分摊后的月租金收入未凌驾10 万元的，免征增值税；（5）小我私家将购置2年以上（含2年）的住房对外销售，免征增值税；（6）小我私家出租住房，按5%征收率减按1.5%征收增值税。不得代开增值税专用发票的情形：（1）向其他小我私家转让、出租不动产的；（2）享受免税优惠的项目的。3、自然人代开增值税专用发票后，发生销货退回或销售折让、开票有误、应税服务中止等情形，应如那边理？答：代开当月，凭已代开发票向原代开税务机关提出作废申请。

代开次月或以后，可按以下方法申请开具红字增值税专用发票：（1）购置方取得专用发票已用于申报抵扣的，由购置方在增值税发票开票软件中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（简称《信息表》）。销售方开具专用发票尚未交付购置方，以及购置方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可提请税务机关在增值税发票开票软件中填开并上传《信息表》。（2）税务机关凭系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票，红字增值税专用发票与《信息表》一一对应。

作废已代开增值税专用发票或通过开具红字发票处置惩罚后，需退回已征收税款的，可向税务机关申请退税。4、问：保险、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的小我私家署理人，应如何申请代开发票？答：1.接受税务机关委托代征税款的保险企业，向小我私家保险署理人支付佣金用度后，可代小我私家保险署理人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。证券经纪人、信用卡和旅游等行业的小我私家署理人比照上述划定执行。2.代开增值税发票时，应向主管税务机关出具小我私家保险署理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。

3.月销售额未凌驾10万元、季度销售额未凌驾30万元的，免征增值税。享受免征增值税优惠的，不得申请代开增值税专用发票。

5、自然人在境内提供公路货物运输和内河货物运输的，应如何申请代开增值税专用发票？答：在境内提供公路货物运输和内河货物运输且具备相关运输资格并已管理了暂时税务挂号的自然人，将营运资质和营运灵活车、船舶信息向主管税务机关举行存案后，可在税务挂号地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地(含互联网物流平台所在地)中任何一地，就近向税务机关申请代开增值税专用发票；2.以上纳税人向主管税务机关存案，应提交以下资料：（1）填写《货物运输小规模纳税人异地代开增值税专用发票存案表》（2份）；（2）提供公路货物运输服务的(以4.5吨及以下普通货运车辆从事普通门路货物运输谋划的除外)，提供《中华人民共和国门路运输谋划许可证》和《中华人民共和国门路运输证》原件，检验退却回;（3）提供内河货物运输服务的，提供《海内水路运输谋划许可证》和《船舶营业运输证》原件，检验退却回。3.申请代开增值税专用发票，应向代开单元提供以下资料：（1）《货物运输业代开增值税专用发票缴纳税款申报单》2份，在申报单中填写的运输工具相关信息，应与其向主管税务机关存案的信息一致；（2）经办人身份证件及复印件，原件检验退却回，经由实名信息验证的，不再提供身份证件复印件。

4.增值税征收率为3%，2020年3月1日至12月31日减按1%征收。5.其他注意事项见《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票治理措施》（国家税务总局通告2017年第55号公布，凭据国家税务总局通告2018年第31号、2019年第45号修正）。对于上述内容有什么疑问或者有关税务问题可以在民众号评论留言。

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